试论案例教学法在税务会计教学中的应用
摘要：税务会计是融税收法令和会计核算为一体的特种专业会计。在税务会计教学中应用案例教学法，选择恰当的案例教学形式，设计完善的教学案例，可使教学收到事半功倍的效果。
关键词：税务会计 案例教学
案例教学法是指为了一定的教学目的，在教师指导下，由学生对选定的典型案例进行有针对性的分析和讨论，作出自己的判断和评价，并加以分析比较，提高学生分析问题和解决问题能力的一种教学方式。在税务会计教学过程中，适当地运用案例教学法辅助其他教学方式，更有利于提高学生的能力和素质。经过长期教学探索，对案例教学法在税务会计中的应用谈以下几点体会。学海网(www.xuehai.net)
一、税务会计案例教学法的程序
（一）案例教学的准备
在案例教学中，教师是一个设计者，主要不是讲授，关健在于启发、引导，主要的工作有：
1．选择恰当的案例。选择或编写案例要围绕着教学目标，由浅入深、由表及里。案例的难易程度应与有关知识相联系，并符合学生的基本情况。比如，在讲到增值税里的“增值额”的含义时，列举了这样一个案例（假设只考虑原材料成本，不考虑生产中其他支出）。农民种了棉花，将棉花卖给织布商，织布商又把布料卖给印染商，先后经过五道工序，最后，制成衣服并销售出去。各生产者购买、销售的数字假设如下（单位：元）：
生产者 购买 销售 增值额
农民 80 200 120
织布商 200 300 100
印染商 300 360 60
服装生产商 360 600 240
服装销售商 600 750 150
合计 1540 2210 670
从表中不难看出，服装生产商向印染商支付了360元，然后按照600元将服装卖给了销售商。每一个阶段，增值额是企业（生产者）销售额与生产中物质要素的购买额之间的差额。织布商为购买棉花支付了200元，按照300元销售，他的增值额是100元。通过案例，学生对“增值额”的含义有了深刻理解。
2．案例的编选。在税务会计教学过程中，案例不是教材例题的重复，而是更完整的典型事例。案例的内容选择成功与否，直接影响到教学效果。税务会计教学案例应具有的特点：⑴适应性。所选案例应使学生易于接受和认同，教师自己能够把握知识点。⑵启发性。教学案例设计的问题应显而不露，留待学生去挖掘，能启发学生的思维。⑶针对性。教学案例的选择要针对教学目标的需要，具有对已有理论知识和技术的涵盖性，以满足教学大纲的要求。⑷生动性。案例必须生动活泼、引人入胜，这样才能激发学生的兴趣，以便开展深入讨论。选编案例的方法和途径很多，主要有：一是到税务部门进行社会调查，搜集身边的现实案例；二是在相应的报刊杂志中撷取；三是根据相关资料，创设一定的情景，进行编辑组合成新的案例。案例选编要符合税收法令及会计核算要求，达到既定的教学目标。
3．拟定思考题或讨论题。根据教学内容和教学目标的需要，确定必要的思考题。思考题要具有启发性、诱导性和可讨论性。例如，在讲“混合行为”计算应纳增值税时，列举了某装潢材料批发销售公司，2006年度批发销售装潢材料500万元。公司于2006年初组建了一个非独立核算的10人装潢队，至2006年底，实现“包清工”装潢收入80万元，并分别进行了会计核算。请学生思考，对装潢队取得的装潢收入是缴纳增值税，还是缴纳营业税？学生通过对案例的分析讨论，认为该公司从事的包工包料装潢业务，既涉及装潢材料（货物）又涉及装潢劳务（建筑业的非增值税应税劳务），应该是一种“混合销售行为”，而非“兼营行为”；该公司从事的“包清工”装潢业务，则应属于一种“兼营行为”。 对于思考题或讨论题案例，分析时应提倡另辟蹊径，发挥学生创造性思维。
（二）案例教学法的组织
案例教学的基本形式是讨论、是争论，在讨论和争论中提高专业技能。
1．案例教学法的基本组织形式。案例教学过程中，一般要分组讨论，通过充分的交换意见，每个小组形成统一的认识，然后派代表发言；也可以通过充分的讨论后，允许每个学生发表见解；模拟角色演练，活跃课堂气氛，激发学习兴趣。小组的分配可以自由组合，也可以随机组合，各种形式交替使用，根据教学目标的需要灵活选用。
2．案例教学法的使用。运用案例进行教学，可以在课程讲授前、讲授中或讲授后的任何一个环节使用。讲授前的使用，其目的一般是通过描述型案例，推导出一个结论，即要讲授的理论知识。这样在接触理论知识之前，先使学生产生了兴趣，有了感性认识，有利于教学双边活动的进行。讲授中的案例使用，既可以验证理论的合理性，也可加深对理论知识的理解。讲授后的案例使用，是最为重要的一个环节，是检验学生知识掌握、理解，尤其是应用能力的重要步骤。
在这一程序，教师的任务是组织与引导。教师要善于创造良好的自由讨论的气氛和环境，并设法使学生成为讨论的主角。教师在讨论中不要直接表露自己的观点，以免学生产生依赖心理。若学生之间观点不一致，可使其展开讨论；若学生分析判断有错误，可采取故意提问的方式，使学生意识到问题所在，自觉加以修正。学生要在教师的指导下，学会从不同角度来剖析同一案例，阐述自己的观点，按照自己的思路去进行操作。学生大胆、主动地表达自己对问题的见解，锻炼自己的口头表达能力、应变能力以及掌握理论知识并灵活运用的能力。
4、案例讨论后的总结
案例讨论结束后，教师应及时给予总结。总结并不是说出某个案例的标准答案，而是指出本次案例讨论所运用的理论知识、讨论难点、重点，需要深入思考之处，并指出本次讨论不足与成功之处，而且需要对学生的表现加以评价，以激励学生积极参与。同时，根据学生在讨论中的表现，作为平时成绩的一部分进行登记。
二、案例教学法的应用
税务会计是以现行税法和会计制度为准绳，介绍各个税种的基本内容、应纳税款的计算及会计处理方法。针对教学内容的需要，按照章节内容，每章编选了一至五个教学案例，并制成课件供教学使用。例如，在讲到发票的使用和保管的重要性时，列举了某家具厂在发票使用上的舞弊行为，该厂系小规模纳税人，2007年4月16日，该厂厂长到主管税务机关递交了一份当日上午丢失一本普通发票的报告，并在当地报纸上公开声明作废。对此，主管税务机关未发表任何意见，也未做任何处理。2007年12月初，主管税务机关在对另一纳税单位进行检查时，发现有一张购货发票是该厂开出的，对照发票号码，证实是该厂声明作废的发票。经主管税务机关反复核对证实，该厂2007年4-11月，经营的多笔生意都是用“丢失发票”开出的，开出的总金额为30万元，均未申报交纳增值税。要求学生指出对上述行为属什么行为？按税法规定如何处理？又如在讲消费税时，列举某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月业务：(1)发给特约经销商某规格化妆品30箱，出厂价(不含税，下同)3400元/箱，另外收取包装费和优质费每箱234元。厂家为经销商开具了30箱化妆品的增值税专用发票，但该经销商当月未支付货款及价外费用，厂家遂作为委托代销(经销商尚未提供代销清单)进行账务处理。(2)将同型号化妆品5箱作为福利发放给本厂职工，企业按成本价计入应付福利费。(3)将同型号化妆品4箱销售给非本厂附设的某美容院，每箱销售价3400元/箱，开具了增值税专用发票。(4)将同型号化妆品10箱送本厂附设的美容院使用。(5)月末该企业根据以上情况计算缴纳消费税如下：应纳消费税额=4×3400×30%=4080(元)。经过分组讨论，学生各抒己见，最后统一认识：⑴没有收到代销货物清单不应开具相应的专用发票。⑵开具了30箱化妆品的专用发票就应按发票金额确认销售额，计算销项税额。⑶包装费和优质费应并入销售额计算纳税。⑷发放职工福利的化妆品应视同销售计算税额。⑸供本厂附设美容院使用的化妆品应视同销售计算税额。
在税务会计教学过程中，通过案例教学，课堂变成了双边活动，充分调动学生的学习积极性、主动性和创造性，学生的理论水平、专业技能得到了提升。?而对于教师来说，不论是选择案例，描述案例，还是引导学生讨论、探索问题，都是将自己置身于真实的、复杂的教学情境中。在这教学情景中，教师必须认真分析案例中不同角色的立场、观点，找出其可供选择的解决问题之道，紧扣教学主题内容。
?三、税务会计案例教学中应注意的问题
（一）正确处理好案例教学法与传统讲授教法的关系
案例教学并不能完全取代传统的讲授教学，教师对一门学科的重点和难点进行适当讲授，是教学中不能缺少的。在税务会计教学中，利用讲授法，让学生掌握税务会计的基本理论和方法，可为案例教学打好理论基础。课堂讲授应当是诱导启发式的，应该与问题讨论、案例教学结合起来，只有把三者有机地结合起来才能取得较好的效果。
（二）正确处理好案例教学法与其他教学手段的关系
培养学生的素质、提高学生能力、增长学生知识的教学手段很多，如利用多媒体教学、到企事业单位进行业务实习、进行税务会计模拟实训、进行必要的测验和考试等，这些教学手段也是不可缺少的。
（三）正确把握教师与学生在案例教学中的角色
在案例教学中，学生是主体，教师是主导。教师不能像传统讲授法那样自己扮演课堂的主角，以自己的结论代替学生的分析讨论，而是以课堂教学组织者的身份积极为学生服务。在讨论案例时，有时给学生必要的提示和引导，通常应以提问的方式表达出来，以便使案例分析讨论继续深入。
“教师的教学技能是通过案例学习而来的，教学技能最好的学习方法是案例教学”。案例教学将成为税务会计常规的教学手段。学海网(www.xuehai.net)
