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新企业会计准则下会计分录大全
目录
一、流动资产 17
（一）货币资金 17
1、收到股东投入的股款 17
2、收到实现的主营业务收入 17
3、收到应收款项 17
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 17
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 17
6、收到银行存款利息 18
7、收回备用金和其他应收暂付款项 18
8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 18
9、将款项汇往采购地开立采购专户 18
10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 18
11、向银行开立信用证、交纳保证金 18
12、向证券公司划出资金时 18
13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 19
14、交纳税费 19
15、支付购入材料的价款和运杂费 19
16、支付供应单位各种款项 19
17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费 20
18、支付外购动力费 20
19、支付职工工资 20
20、购入不需要安装的固定资产、开发设施 20
21、购入工程用物资 20
22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款 20
23、拨付备用金 21
24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项 21
26、支付各项成本、费用 21
26、发放现金股利 21
27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时 21
（二）交易性金融资产 21
1、企业取得交易性金融资产时 22
2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 22
3、收到现金股利或债券利息 22
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额 22
5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额， 22
（三）存货 22
1、购入物资 23
2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后 23
3、预付物资货款 23
4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用 23
5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证 24
6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用 24
7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总 24
8、商品流通企业采用进价核算收到的商品 25
9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资 25
10、 购入并已验收入库的原材料 26
11、 自制并已验收入库的原材料 26
12、 投资者投入的原材料 26
13、接受捐赠的原材料 26
14、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目 27
15、 通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的，同时进行相应的处理。 27
16、 盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本 27
17、生产经营领用原材料 27
18、 购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料 27
19、 出售原材料 27
20、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。 28
21、生产领用包装物 28
22、 随同商品出售但不单独计价的包装物 28
23、 随同商品出售并单独计价的包装物 28
24、 出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本 28
25、收到出租包装物的租金 28
26、收到出租、出借包装物的押金 28
27、 逾期未退包装物 28
28、这部分没收的押金收入应交的税费 29
29、逾期未退包装物没收的加收的押金 29
30、 出租、出借包装物报废 29
31、 采用计划成本进行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异 29
32、 企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。 29
33、 一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用 29
34、分次摊销的低值易耗品，领用时 29
35、 结转发出材料应负担的成本差异 30
36、已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品 30
37、工业企业生产完成验收入库的库存商品 30
38、 商品流通企业库存商品的核算 31
39、 商品流通企业商品发生溢余 31
40、 发给外单位加工的物资 31
41、 将委托代销商品发交受托代销单位 32
42、 收到代销单位报来的代销清单 32
43、 收到受托代销商品 32
44、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 32
46、计算代销手续费等收入 33
47、支付给委托代销单位的代销款 33
48、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 33
49、提取存货跌价准备 33
50、采用分期收款销售方式发出商品 33
（四）委托贷款 34
1、企业委托的贷款 34
2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入 34
3、收回未减值委托贷款时 34
4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入 34
5、收回减值委托贷款时 34
3、计提的减值准备 35
二、非流动资产 35
（一）持有至到期投资 35
1、企业取得的持有至到期投资 35
2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。 35
3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入 35
4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入 35
5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 35
6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息 36
7、出售或到期收回未发生减值债券本息 36
8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的 36
9、按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按其公允价值 36
10、出售或到期收回已发生减值债券本息 36
11、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的 36
12、可转换公司债券转换为股份 37
（二）可供出售金融资产 37
1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，比照“持有至到期投资”科目的相关核算内容处理。 37
2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、收到股利，比照成本法核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。 37
3、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额 37
4、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值 37
5、确定可供出售金融资产发生减值的 37
6、出售可供出售的金融资产 38
（三）长期股权投资 38
1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资 38
2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 38
3、以支付现金方式取得的长期股权投资 40
4、以存货换入长期股权投资 40
5、以固定资产、油气资产换入长期股权投资 41
6、以无形资产换入长期股权投资 41
7、以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入长期股权投资 42
8、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入长期股权投资 43
9、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或利润 43
10、采用权益法核算的长期股权投资的处理 43
11、长期股权投资自成本法转按权益法核算时 44
12、提取长期投资减值准备 44
13、已确认损失的按照成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资的价值又得以恢复，应在已提减值准备的范围内转回 44
14、处置股权投资时 44
（四）商誉 44
1、非同一控制下的吸收合并形成商誉时 44
2、企业根据资产减值准规定确定商誉发生减值的 44
（五）投资性房地产 45
1、成本法模式计量的 45
2、公允价值模式计量的 45
（六）固定资产 46
1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等） 46
2、购入需要安装的固定资产 47
3、自行建造的固定资产 47
4、出包工程 47
5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值 48
6、融资租入固定资产 48
7、接受捐赠的固定资产 48
8、盘盈的固定资产 48
9、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产、油气资产见“应收账款”科目 48
10、以非货币性交易换入的固定资产， 具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的 48
11、以非货币性交易换入的固定资产， 不具有商业实质或换入、换出资产的公允价值不能够可靠地计量的 50
12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研究开发费用 50
13、投资转出的固定资产见“长期股权投资”科目 51
14、捐赠转出的固定资产 51
15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产，见“应付账款”科目 51
17、盘亏的固定资产 51
固定资产减值 51
固定资产清理 51
固定资产盘盈、盘亏 52
（七）油气资产 52
1、按规定申请取得探矿权，交纳探矿权使用费、探矿权价款等。 52
2、购入油气资产，按实际支付的价款 53
3、自行或发包建造的油气资产，在油气勘探、开发工程达到预定可使用状态时 53
4、购入或建造的油气资产存在弃置义务的，应当同时预计弃置费用 53
5、在油气资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的弃置费用利息时 53
6、按月计提油气资产折耗 53
7、单井报废和毁损时，按支付清理费用（扣除取得的收入） 53
8、矿区整体废弃或处置时 53
（八）在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算 54
1、基建工程、地质勘探、油气开发发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等 54
2、购入为建设工程、油气勘探准备的物资 54
3、购置大型设备而预付款 54
4、自营工程、进行油气勘探、油气开发领用物资 54
5、工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用，按实际成本 55
6、完工后剩余的原材料，如转作本企业存货的 55
6、将设备交付承包企业进行安装时 55
将需要安装的设备交付承包企业进行安装 55
工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应付的工程款 56
9、由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失 56
10、工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损，其处置损失报经批准后 56
11、基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用 56
12、在建工程、油气勘探、油气开发发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的 56
14、工程项目达到可使用状态、成功探井转开发井 57
15、在建工程、油气勘探、油气开发发生减值 57
（九）无形资产 57
1、购入的无形资产，按实际支的价款 57
2、投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值 57
3、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产 57
4、接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本 58
5、自行开发的无形资产 58
6、企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权 58
7、企业通过非货币性交易取得的无形资产，比照以非货币性交易取得的固定资产的账务处理执行 58
8、用无形资产向外投资，见“长期股权投资”科目 58
9、出售无形资产，按实际取得的转让收入 58
10、出租无形资产，按取得的租金收入 58
11、无形资产的摊销 58
12、无形资产发生减值，计提减值准备 59
（十）长期待摊费用 59
1、企业发生的长期待摊费用 59
2、摊销长期待摊费用 59
（十一）、待处理财产损溢 59
1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等 59
2、管理原因造成的资产盘盈 59
3、非正常原因造成的资产盘盈 59
（二）待处理财产损失 59
1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等 60
2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿 60
三、结算资金 60
（一）应收、应付票据 60
1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据 60
2、以应收票据抵偿应收账款 60
3、带息应收票据计提利息 60
4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据） 60
5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据） 61
6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时 61
7、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款 61
8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资 61
9、应收票据到期，收回本息 61
10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款 61
11、 支付银行承兑汇票手续费 62
12、 收到银行支付到期票据的付款通知 62
13、 期末计算带息票据的应付利息 62
14、票据到期支付利息 62
15、应付票据到期，如公司无力支付 62
（二）应收、应付账款 62
1、企业经营收入发生应收款项 62
2、代购货单位垫付的包装费、运杂费 62
3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 62
4、企业收回应收账款时 63
5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务 63
6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务 63
7、以债务转为资本的 64
8、以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额 64
9、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值） 64
10、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单 64
11、偿付应付账款 65
12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款 65
13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 65
14、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务 65
16、企业以债务转为资本 66
17、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额 67
18、将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款 67
（三）预付、预收账款 67
1、因购货而预付的款项 67
2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额 67
3、补付款项 67
4、退回多付的款项 67
5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款 67
6、按照合同规定向购货方预收货款 67
7、销售实现 67
8、购货单位补付货款 68
9、退回多付货款 68
（四）代销商品款 68
1、采用进价核算时，收到受托代销商品，按接受价 68
2、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 68
3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 68
（五）应收、应付股利 69
1、公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利 69
2、被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润 69
3、收到发放的现金股利或利润 69
4、分配现金股利 69
5、实际支付时 70
（六）应收利息、应付利息 70
1、公司购入分期付息、到期还本的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 70
2、按期计提分期付息、到期还本的债券利息，应于确认投资收益时 70
3、收到利息 70
4、按期计算确定短期借款利息 70
5、按期计算确定长期借款、企业债券利息 70
6、实际支付利息时 71
（七）其他应收、应付款 71
1、企业发生其他应收款项时 71
2、收回各种款项 71
3、企业其他应收款与其他单位的资产 ，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款，比照应收账款的相关核算规定进行会计处理。 71
4、发生的各种应付、暂收款项 71
5、支付各种应付、暂收款 71
6、母公司向子公司拨款时 71
7、子公司向母公司上交折旧时 71
8、年底，经母公司核定将拨款余额转投资时 72
（八）坏账准备 72
1、提取坏账准备 72
2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额 72
四、企业内部拨款业务 73
（一）内部权益性拨款 73
1、上级单位拨付所属单位权益性资本 73
2、所属单位收到上级单位拨付的权益性资本 73
3、发生所属单位合并时 73
（二）内部拨款 73
1、企业内部上级单位拨付所属单位购建固定资产的资金 73
2、上级单位对所属单位拨付固定资产 73
3、所属内部单位之间调拨固定资产 73
4、企业内部上级单位拨付所属单位流动资金 74
5、期末上交资金时 74
6、所属单位发生的成本费用转上级单位冲销拨款 75
五、内部结算 75
（一）应收内部单位款、应付内部单位款 75
1、发生劳务结算时 提供劳务单位 75
2、发生材料、商品销售等应收内部单位款时 提供材料、商品单位作 75
（二）内部产品劳务结算 76
1、向内部单位结算收到产品劳务收入时， 收款单位作 76
2、月末，结转内部产品劳务成本 76
3、月末将内部产品劳务收支转入“内部产品劳务结算－差异”账户 76
4、将内部产品劳务结算差异上转 76
六、负债 77
（一）短期借款 77
1、借入短期借款 77
2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用 77
3、归还短期借款 77
（二）交易性金融负债 77
1、承担交易性金融负债时 77
2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息 77
3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额 77
4、出售时 78
（三）应付职工薪酬 78
1、向职工支付工资、奖金、津贴等 78
2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等） 78
3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门 78
4、向职工支付职工福利费 78
5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训 78
6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金 79
7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配： 79
8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬 79
9、无偿向职工提供住房等资产使用 79
10、租赁住房等资产供职工无偿使用的， 80
11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿 80
12、企业以现金与职工结算的股份支付 80
13、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金 80
（四）应交税费 80
1、应交增值税 80
2、未交增值税 83
3、应交消费税 83
2、未交增值税 85
3、应交消费税 85
4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等 87
5、应交所得税 87
6、应交房产税、车船使用税、土地使用税 88
7、转让国有土地使用权应交土地增值税 88
8、应交个人所得税 88
9、教育费附加等其他应交税费 88
（五）递延收益 89
1、确认或收到与资产相关的政府补助 89
2、在相关的资产的使用寿命内分配递延收益 89
3、确认或收到与收益相关的用于补偿以后期间相关费用的政府补助 89
4、在以后期间确认相关费用 89
5、返还政府补助 89
（六）长期借款 89
1、借入长期借款 89
2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用 89
3、归还长期借款 90
4、企业与债权人进行债务重组，以低于长期借款账面价值的现金清偿债务 90
5、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务 90
6、企业以债务转为资本 92
7、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额 92
8、以低于长期借款账面价值的现金清偿债务 92
9、将长期借款划转出去,或者无需偿还的长期借款 92
（七）应付债券 92
1、发行债券 92
2、资产负债表日计提利息 92
3、债券到期，支付债券本息 93
4、发行可转换公司债券 93
5、可转换公司债券持有人行使转换权利，将持有的债券转换为股票 93
（八）长期应付款 93
1、企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的 93
2、按期支付价款 94
3、融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者加上初始直接费用作为入账价值 94
4、按期支付融资租赁费 94
（九）未确认融资费用 94
1、资产负债表日，对未确认融资费用采用实际利率法进行摊销 94
（十）专项应付款 94
1、实际收到资本性专项拨款 94
2、将专项或特定用途的拨款用于工程项目 94
3、工程完工，形成长期资产 95
4、未形成资产需核销的部分，经批准 95
5、拨款结余上交 95
（十一）预计负债 95
1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债 95
2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债 95
3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的 95
4、确认由弃置义务产生的预计负债 95
5、投资合同或协议中约定在被投资单位出现超额亏损，投资企业需要承担额外损失的，企业应在“长期股权投资”科目以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担的损失金额 96
6、实际偿付的负债 96
7、对已确认的预计负债进行调整 96
（十二）递延所得税负债 96
1、资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债大于其账面余额的 96
2、非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债 96
七、共同类 96
（一）衍生工具 96
1、取得衍生工具时 96
2、资产负债表日，确认衍生工具公允价值变动盈亏 97
3、终止确认 97
（二）套期工具 97
1、将已确认的衍生工具等金融资产或金融负债指定为套期工具 97
2、资产负债表日，确认套期工具产生的利得 97
3、金融资产或金融负债不再作为套期工具核算时 97
（三）被套期项目 97
1、将已确认的资产或负债指定为被套期项目 98
2、资产负债表日，确认被套期项目产生的利得 98
3、资产或负债不再作为被套期项目核算时 98
八、所有者权益 98
（一）实收资本（股本） 98
1、 投资者以现金投入的资本 98
2、投资者以非现金资产投入的资本 98
3、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，收到股款 98
4、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利 99
5、发行的可转换公司债券按规定转为股本时 99
6、将重组债务转为资本 99
7、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务 99
8、按法定程序报经批准减少的注册资本 99
9、公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益 99
10、购回股票支付的价款低于面值总额 100
11、企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资 100
（二）资本公积 100
1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本（股本）部分，形成的资本公积 100
2、溢价发行股票，在收到现金资产时 100
3、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用 100
4、可转换公司债券持有人行使转换权利时产生股本溢价 100
5、将重组债务转为资本产生股本溢价 101
6、经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本 101
7、同一控制下企业合并形成长期股权投资 101
8、长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动 101
9、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务 101
10、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项房地产在转换日的公允价值大于其账面价值 102
11、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 102
12、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，对于有固定到期日的，在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”的摊销金额 102
13、可供出售金融资产公允价值变动 102
14、资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的 103
15、公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益 103
16、购回股票支付的价款低于面值总额 103
（三）盈余公积 103
1、提取盈余公积 103
2、用盈余公积补亏损 103
3、用盈余公积转增资本 103
4、用盈余公积派送新股 104
5、用盈余公积分派现金股利 104
6、外商投资企业提取储备基金、企业发展基金 104
7、外商投资企业经批准将储备基金用于转增资本 104
8、外商投资企业在特殊情况下经批准用储备基金弥补亏损 104
9、外商投资企业用企业发展基金转增资本 104
10、中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按实际归还投资的金额， 104
九、成本费用核算业务 104
（一）基本生产单位的基层成本核算 104
１、基本生产单位发生各项直接生产费用 105
２、基本生产单位为组织和管理生产所发生的其它开采费用和制造费用 105
３、月末基本生产单位将本月发生的其他开采费用和制造费用按规定比例分配计入成本 105
（二）企业内部辅助生产单位的成本核算与结转 105
１、实际发生辅助生产成本时 105
2、月份终了，分配辅助生产车间费用 借：生产成本 105
（三）企业外部单位提供产品劳务费用的结算 106
（四）制造费用的核算 106
1、基本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包括二级单位和三级单位的制造费用 106
2、月末制造费用分配计入有关成本核算对象 106
（五）完工产品成本的结转 106
（六）待摊进货费用 106
1、商品流通企业在采购商品的过程中发生商品采购费用 106
2、期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用 106
（七）劳务成本 107
1、发生劳务成本 107
2、结转劳务的成本 107
（八）研发支出 107
1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的 107
2、以其他方式取得的正在进行中研究开发项目 107
3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产 107
4、期末，转销费用化支出金额 107
（九）工程施工 107
1、企业进行合同建造时发生人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用 108
2、企业计提能直接记入各合同成本的固定资产折旧 108
3、发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、不能直接记入各合同成本的固定资产折旧、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用 108
4、确认工程施工合同收入、合同费用 108
5、合同完工时，将“工程施工”科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲 108
（十）工程结算 108
1、企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额 108
2、合同完工时，将“工程结算”科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲 108
（十一）机械作业 108
1、企业发生机械作业支出 109
2、月末，应当分别下列情况进行分配和结转 109
（十二）主营业务成本 109
1、月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本 109
2、本月销售退回的商品 109
3、期末将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目 109
（十三）其他业务成本 109
1、发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等 109
2、期末，将“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目 110
（十四）营业税金及附加 110
1、计算出应由主营业务负担的营业税及附加如营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税及教育费附加等 110
2、计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务收入应缴纳的税金 110
3、期末，将“营业税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目 110
（十五）销售费用 110
1、在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为销售本公司的商品专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等 110
2、期末，将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目 111
（十六）管理费用 111
1、企业在筹建期间内发生开办费 111
2、发生的各项管理费用 111
3、企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生固定资产修理费用等后续支出 111
4、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税 111
5、期末，将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目 111
（十七）财务费用 111
1、发生的利息支出、汇兑损益等 111
2、发生的利息收入、汇兑损益、现金折扣 112
3、期末，将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目 112
（十八）勘探费用 112
1、发生的各项非钻井勘探支出 112
2、结转未发现探明经济可采储量的钻井勘探支出 112
3、期末，将“勘探费用”科目余额转入“本年利润”科目 112
（十九）资产减值损失 112
1、计提减值准备 112
2、计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复 113
3、期末，将“资产减值损失”科目余额转入“本年利润”科目 113
（二十）营业外支出 113
1、固定资产、油气资产清理发生的损失 113
2、固定资产盘亏 113
3、以债务重组方式收回的债权 113
4、出售无形资产 113
5、发生的罚款支出、捐赠支出 114
6、物资在运输途中发生的非常损失 114
7、期末，将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目 114
（二十一）所得税费用 114
1、资产负债表日，企业按照税法规定计算确定当期应交所得税 114
2、资产负债表日，确认相关递延所得税资产 114
3、资产负债表日，确认相关递延所得税负债 114
4、期末，将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目 114
十、营业收入 114
（一）主营业务收入 114
1、经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账 115
2、本期发生的销售退回或销售折让 115
3、满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务 115
4、采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项 115
5、不符合收入确认条件的已发出商品 116
6、以库存商品进行非货币性资产 （非货币性资产 具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组 116
7、期末，将“主营业务收入”科目余额转入“本年利润”科目 116
（二）其他业务收入 116
1、确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入 116
2、销售原材料，按售价和应收的增值税 116
3、收到出租包装物的租金 117
4、没收逾期未退包装物的押金 117
5、采取手续费方式代销商品，取得的手续费收入 117
6、期末，将“其他业务收入”科目余额转入“本年利润”科目 117
（三）公允价值变动损益 117
1、资产负债表日，交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值高于其账面余额 117
2、出售交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等 117
3、资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额 118
4、出售交易性金融负债 118
5、期末，将“公允价值变动损益”科目余额转入“本年利润”科目 118
（四）投资收益 118
1、采用成本法核算长期股权投资，在被投资单位宣告发放的现金股利或利润时 118
2、采用权益法核算长期股权投资的 118
3、处置长期股权投资 119
4、取得交易性金融资产 119
5、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 119
6、出售交易性金融资产 119
7、资产负债表日按票面利率计算确定持有至到期投资、可供出售金融资产的应收未收利息， 119
8、出售持有至到期投资、可供出售金融资产 120
9、承担交易性金融负债时 120
10、出售交易性金融负债时 120
11、取得衍生工具时 120
12、期末，将“投资收益”科目余额转入“本年利润”科目 121
（五）营业外收入 121
1、处置固定资产、油气资产取得的收益 121
2、处置无形资产 121
3、逾期未退包装物加收的押金 121
4、取得的罚款净收入 121
5、按规定计算应收的政府补贴 121
6、与资产相关的政府补助在受益期间确认相关费用 122
7、返还政府补助 122
8、核销无法支付的应付款项 122
9、接受捐赠 122
10、 期末，将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目 122
十一、利润和利润分配 122
（一）营业利润（或亏损）的结转 122
1、期末将所有的收入科目转入“本年利润”科目的贷方 122
2、期末将所有的支出科目转入“本年利润”科目的借方 122
3、期末将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目 123
4、期末将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目 123
（二）利润分配 123
1、企业用盈余公积弥补亏损 123
2、提取盈余公积 123
3、应分配给股东的库现金股利或利润 123
4、外商投资企业利用利润归还投资 123
5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金 123
6、经批准分派股票股利 124
7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数 124
9、按规定用税前利润归还各种借款 124
10、按规定留给企业的单项留利 124
（三）结转全年利润（或亏损） 124
1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目 124
2、年末，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目 124
（四）以前年度损益调整 125
1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损 125
2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损 125
3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税 125
4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税 125
5、结转余额 125
4、期末将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目 125
（二）利润分配 125
1、企业用盈余公积弥补亏损 125
2、提取盈余公积 125
3、应分配给股东的库现金股利或利润 126
4、外商投资企业利用利润归还投资 126
5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金 126
6、经批准分派股票股利 126
7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数 126
9、按规定用税前利润归还各种借款 126
10、按规定留给企业的单项留利 126